由于與政府的價(jià)值取向不同，“收支兩條線”在這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町悺�廣電部門實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個目的：(l)對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；(2)以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)；構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價(jià)值化管理來提高效益。

　　與財(cái)政“收支兩條線”相比，存在以下特點(diǎn)：

　　1、要考慮投入產(chǎn)出比，在實(shí)現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而財(cái)政部門的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。

　　2、具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”。在收入環(huán)節(jié)除了對已到賬的現(xiàn)金進(jìn)行管理，還要對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理；在支出環(huán)節(jié)則與支出體系相關(guān)，要“量力而行”，合理控制費(fèi)用支出；收支又要與資產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)營相結(jié)合。對于行政單位而言，其收支相對比較固定和簡單，兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。

　　3、現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，可以以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點(diǎn)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建

　　“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手：

　　1、資金的流向方面：要求各部門或各單位在內(nèi)部銀行設(shè)立兩個賬戶(收入戶和支出戶)，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶，收入戶資金由內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

　　2、資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的賬外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。

　　3、資金的流程方面：資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：(1)關(guān)于賬戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；(2)收入資金管理與控制；(3)支出資金管理與控制；(4)資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；(5)收支兩條線的組織保障等。

　　需要說明的是，收支兩條線是一種內(nèi)部資金管理模式，它與各個廣電部門的發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。

　　落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題

　　1、加強(qiáng)銀行賬戶的管理。在實(shí)行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理，下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶。

　　2、強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支，還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不得白條抵庫等。

　　3、以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結(jié)合實(shí)際情況來構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
 
　　4、在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過程中，應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。

　　此外，在應(yīng)用收支兩條線資金管理模式時，還應(yīng)以財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)行機(jī)制為依托，以求更好地提高資金管理效益(資本運(yùn)營)。

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